个税这么复杂的东西,我们都帮编剧算好啦!(1741期)

2019-03-15 14:53

  文丨王晓琪 温鑫

  新个税法将于2019年1月1日起实施,可没剩几天就要到了。新的个税实施条例也在昨天(22日)颁布了。

  新个税法最大的变化,是调整了起征点,并出现了一个新名词“综合所得”。也就是把原来分别计税的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4种收入合并在一起计算税费。

  其中工资薪金的起征点和税率调整,已经于今年10月1日起先行实施,因此网上教你如何算工资的文章很多。但是编剧朋友们的大部分收入都不是工资,而是被“综合所得”所涵盖,那这个收入如何缴税——编剧们一颗心都快要被揪到变形,这道题不会弄啊!

  莫方,因为会计没学好而来到编剧帮的小编将带着英雄的光环从天而降,手把手教你如何计算综合所得应缴税款!

  先来看教材:

  《中华人民共和国个人所得税法》

  第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

  (一)工资、薪金所得;

  (二)劳务报酬所得;

  (三)稿酬所得;

  (四)特许权使用费所得;

  (五)经营所得;

  (六)利息、股息、红利所得;

  (七)财产租赁所得;

  (八)财产转让所得;

  (九)偶然所得。

  居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

  第三条个人所得税的税率:

  (一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);

  第六条应纳税所得额的计算:

  (一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

  本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

  我猜看到这里的你脑子已经乱成了一锅浆糊,别着急,看不懂教材是学生时代的共同烦恼,这里让大家小小的回味一下,因为好歹学了点会计而能看懂教材的小编十分贴心地替大家解释一下上面的专业名词。(为了便于理解,采用比较通俗的表述方式,不严谨,请仅理解大意。)

  PART1 收入部分

  工资薪金所得:个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。依据与公司签订“劳动合同”而获得的收入。

  劳务报酬所得:个人从事劳务取得的所得,例如编剧替影视公司撰写剧本、做剧本医生、甚至参演影视剧等,以个人身份付出劳动换取的收入。

  稿酬所得:个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里提一下,可能合同里将编剧的收入列为稿酬,但事实上这部分收入属于劳务报酬,应按劳务报酬交税。只有通过出版、发行获得的版税等收入,才属于稿酬。

  特许权使用费所得:个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。比如编剧授权片方使用自己的原创剧本或原著小说而取得的收入。

  综合所得:上面四项加起来。注意:从自己开办的个人工作室获得的收入,不属于综合所得,而属于“经营所得”,不在本篇文章的教学范围之内!

  收入额:不是所有的收入都要交税,要从上面的收入所得中减去一定的“费用”,剩下的部分开始计算如何交税。劳务报酬、稿酬和特许权使用费都减去20%费用,其中稿酬减去费用后再按70%计算。

  公式小结:

  收入额

  =

  工资薪金所得(全额)

  +

  劳务报酬所得×(1-20%)

  +

  稿酬所得×(1-20%)×70%

  +

  特许权使用费所得×(1-20%)

  PART2 虽然是收入但不用交税的部分

  费用六万元:即俗话说的起征税点,相当于每月5000元(顺便说,原个税法工资薪金起征点是每月3500元,劳务报酬、稿酬、特许权使用费起征点为每次800元)。PART1的年收入额不到这个数的,不用交税,超过的部分才开始计算需要交多少税。

  专项扣除:即个人缴纳的五险一金,分别是养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险和个人公积金。其中生育保险和工伤保险为公司全额缴纳,个人不用交,所以实际扣掉的是剩下的三险一金。

  专项附加扣除:分别是子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出。也就是说如果你家有孩子正在上学,你接受了技能培训或学历继续教育,你支付了医疗费用,你每月有房贷或房租需要缴纳,家中有老人需要赡养,这些费用都可以按规定在税前进行扣除。具体的扣除办法上周刚刚颁布,小编正在紧张学习中。

  应纳税所得额:简单来说,就是真正应该交税的那部分收入,它等于PART1减去上面几项。

  应纳税所得额

  =

  收入额

  -

  60000

  -

  专项扣除(五险一金个人缴纳部分)

  -

  专项附加扣除

  PART3 具体计算交多少税的部分

  税率:是征税的征收比例或征收额度,

  超额累进税率:综合所得计税适用于3%-45%的超额累进税率,也就是收入越高交税越多的制度。例如全年应纳税所得额是5万元,那么36000元以下的部分,按照3%的税率交税1080元,36000元到50000元的部分(14000元),按照10%的税率交税1400元,合计交税2480元。

  速算扣除数:速算扣除数是指为解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题,而预先计算出的一个数据,是一种简便方法。怎么用呢?还拿全年应纳税所得额是5万元举例,应交的税金=50000元×10%(5万元对应的税率)-2520(对应的速算扣除数)=2480元。

  应纳税额:即需要实际缴纳的税款。

  应纳税额

  =

  应纳税所得额

  ×

  对应等级税率

  -

  对应等级速算扣除数

  授课结束,下面咱们进入真题详解部分。

  第一题:编剧小吴是个自由职业者,没有工资收入,每年给自己缴纳医疗保险和养老保险共16800元,2019年他为影视公司H撰写剧本,获得劳务报酬150万元(需要自己交个税),专项附加扣除为一年14400元。

  请问,小吴2019年综合所得需要交多少个人所得税?

  解:

  小吴的收入额=1500000×(1-20%)(劳务报酬所得扣除20%费用)=1200000元

  应纳税所得额=1200000(收入额)-60000(费用六万元)-16800(专项扣除)-14400(专项附加扣除)=1108800元

  应纳税额=1108800(应纳税所得额)×45%(应纳税所得额超过96万对应的税率)-181920(应纳税所得额超过96万对应的速算扣除数)=317040元

  答:

  小吴2019年综合所得需要缴纳的个人所得税为317040元。

  综合税负(个税占总收入比例)约21%。

  第二题:公司策划小雅为公司撰写策划方案,偶尔也写剧本,扣掉五险一金但不扣个税的实得工资每月8500元,同时小雅自己撰写的系列网大剧本卖给影视公司J,转让著作权共获得特许权使用费所得10万元(假设不含税),专项附加扣除为一年36000元。

  请问,按照新个税法,小雅一年综合所得需要交多少个人所得税?

  解:

  小雅收入额=8500×12(12个月)+100000×(1-20%)(特许权使用费所得扣除20%费用)=182000元

  应纳税所得额=182000(收入额)-60000(费用六万元)-36000(专项附加扣除)=86000元

  应纳税额=86000×10%(应纳税所得额在3.6万到14.4万之间对应税率)-2520(应纳税所得额在3.6万到14.4万之间对应的速算扣除数)=6080元

  答:

  小雅一年综合所得需要缴纳的个人所得税为6080元。

  综合税负(个税占总收入比例)约3%。

  第三题:资深编剧温老师2019年完成了三个剧本委托创作项目,共获得劳务报酬400万元(需要温老师自己承担个税),同时温老师出版的小说获得了30万元的版税,一直自己单干的温老师既不缴纳保险也没有可扣除的专项附加扣除项目。

  请问,温老师2019年的综合所得应该缴纳多少个人所得税?

  解:

  温老师的收入额=4000000×(1-20%)+300000×(1-20%)×70%=3368000元

  应纳税所得额=3368000(收入额)-60000(费用六万元)=3308000元

  应纳税额=3308000(应纳税所得额)×45%(应纳税所得额超过96万对应的税率)-181920(应纳税所得额超过96万对应的速算扣除数)=1306680元

  答:

  温老师2019年综合所得需要缴纳的个人所得税为1306680元。

  综合税负(个税占总收入比例)约30%。

  课后练习

  不知道经过以上真题的训练,大家是否学会了?

  综合所得收入越高,个税占总收入的比例(综合税负,不等于税率)就越高,这个比例会无限接近于36%。很多网上流传文章中说2019年个税比例达42%,这样的数字是不准确的。对于年收入较高的编剧老师们,建议留出预算,聘请一位专业的财务会计来核算账务及税收,也许会省掉很多的麻烦。

  这里留一个小作业,请各位朋友以2018年自己的综合所得收入,算一算如果按照新个税法计算,需要缴纳多少个人所得税呢?

  如果有问题,欢迎在文章后留言。感觉自己数学超棒的小编也许会帮你算一算呢!

  不知道什么时候会有的下节预告

  越来越多的编剧团队作战,与小伙伴一起经营的工作室如何交税?核定征收到底是怎么回事?查账征收应该怎么算?

  鉴于个人经营所得如何缴纳个人所得税,与综合所得的计算方式不太一样,这篇文章已经写不下了,小编下回再带大家算一算。

  责编 | 随芳芳

  主编 | 刘江平

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