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为了让大家对个人所得税改革及调整有一个全面深入的了解，昌尧讲税将分期对个人所得税“实操与节税筹划”进行剖析，但愿对你能有所帮助。
一、个税新政(2018年)
《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订)第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：
(一)工资、薪金所得；
(二)劳务报酬所得；
(三)稿酬所得；
(四)特许权使用费所得；
(五)经营所得；
(六)利息、股息、红利所得；
(七)财产租赁所得；
(八)财产转让所得；
(九)偶然所得。
二、个税旧政(2011年)
《中华人民共和国个人所得税法》(2011年修订)第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、实操与节税解析
(一)个税旧政(2011年)
1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额;
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
(二)个税新政(2018年)
1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额;
2.综合所得是指个人取得的(一)工资、薪金所得、(二)劳务报酬所得、(三)稿酬所得、(四)特许权使用费所得;
3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
(三)涉税风险
1.原政策，特许权使用费所得，适用比例税率，税率为百分之二十。而新政策将特许权使用费所得并入个人的综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
2.原政策，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。而新政策将劳务报酬所得并入个人的综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
3.原政策，稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。而新政策将稿酬所得并入个人的综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
也就是说，调整后劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，最高将适用百分之四十五的超额累进税率，对于收入较高者，税负将会增加。
4.原政策，在给个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费时，更多的是需要个人去税务部门代开相关发票(很多地域按1.5%或2%预征个人所得税，差额18.5%或18%最终并未缴纳)。新政策执行后，税务部门将不再代开劳务报酬、稿酬、特许权使用费发票。付款单位将需要在付款时，全额代扣代缴个人所得税，实际业务税负将会增加。
(四)节税筹划
对于取得综合所得收入较高的个人而言，按综合所得适用税率纳税，最高适用百分之四十五的超额累进税率。
所以，昌尧讲税建议你，如何条件允许的话，不如去注册一个“个人独资企业”或“个体工商户”(目前可以采用核定征收个人所得税)，在取得收入时向对方开具发票，综合税负在4%左右，将极大的降低了个人的劳动收入综合税负。
作者：马昌尧
